导语
全年一次性奖金作为个税汇算的重要内容备受关注，同时也是广大纳税人容易混淆的地方。为了帮助小伙伴们更好、更精准地地掌握这一知识点，本期我们就全年一次性奖金相关问题进行梳理，一起来学习吧！
01
什么是全年一次性奖金？全年一次性奖金包含哪些？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发?〔2005〕9号）
02
2022年1月1日后，单位发的全年一次性奖金还可以单独计税吗？
居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。
政策依据：
《财政部 税务总局公告关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）
03
全年一次性奖金如何计税？
1.居民个人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，按照文件规定的方法单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
（1）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定。
政策依据：
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
*按月换算后的综合所得税率表
（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
2.非居民个人取得数月奖金，计税方式按照《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）执行。
政策依据：
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）
04
全年一次性奖金可以并入综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，应该怎样选择？如何计税更划算？
纳税人如果在取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时可选择并入综合所得合并计税。
但是，如果纳税人取得全年一次性奖金时已经选择并入综合所得计税的，汇算清缴时是不允许将全年一次性奖金从综合所得中进行拆分，再选择单独计税的。
所以，在不确定哪种计税方式更划算的情况下，预扣预缴时可以先选择单独计税方式计算纳税，待汇算清缴时再根据实际情况重新做选择。
举例：
（1）公司小周每月工资6000元，全年一次性奖励为50000元，无其他扣除。
①不并入：
一次性奖金收入应纳个税：50000×10%（此税率为50000除以12得到的数值对照税率表可得）－210＝4790元；
综合所得收入应纳个税：（6000×12－60000）×3%＝360元；
综上，应纳个税：4790＋360＝5150元。
②并入：
合并收入应纳个税：（6000×12＋50000－60000）×10%-2520＝3680元。
③结论：对小周来说，并入综合所得申报更划算。
（2）公司老王每月工资15000元，全年一次性奖励为100000元，无其他扣除。
①不并入：
一次性奖金收入应纳个税：100000×10%（此税率为100000除以12得到的数值对照税率表可得）－210＝9790元；
综合所得收入应纳个税：（15000×12－60000）×10%－2520＝9480元；
综上，应纳个税：9790＋9480＝19270元。
②并入：
合并收入应纳个税：（15000×12＋100000－60000）×20%－16920＝27080元。
结论：对于老王来说，单独计税更划算。
温馨提示：
具体操作时，可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动计算出结果，比较一下，选择对您更为有利的计税方式就可以了。
05
扣缴义务人预扣缴时将员工的全年一次性奖金选择单独计税，那么纳税人在办理个人所得税汇算清缴时如何进行合并计算？
纳税人在办理年度个人所得税汇算清缴时，在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入即可。
06
奖金分几次发，如何进行申报？
全年一次性奖金每人每年只能申报一次。
07
居民取得全年一次性奖金的计税办法，在一个纳税年度内，可以使用几次？
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
08
过年前发的全年一次性奖金属于哪个属期？
一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。比如：某单位要发放2021的年终奖，如果2021年年底发放则属于2021年度的收入；如果2022年1月发放则属于2022年度的收入。
09
企业雇员取得的半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖，应该如何计算应纳税额？
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
本文来源：本文收集整理于中税答疑公众号
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编辑：sometime
编制：2022年06月28日
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